Skattemessige implikasjoner for ideelle organisasjoner

Selv om 501 (c) organisasjoner generelt er fritatt for føderale og statlige skatter, kan noen inntekter være underlagt en spesiell skatt kalt UBIT (ikke -relatert forretningsskatt).

Eventuelle inntekter fra "relaterte" forretningsaktiviteter, eller de som hjelper til med å opprettholde en nonprofits primære oppdrag, er skattefri. Ikke -relatert forretningsaktivitet kan imidlertid være underlagt UBIT.

Forskjellen mellom relatert og ikke -relatert forretningsaktivitet

Å bestemme forskjellen mellom oppdragsrelaterte inntekter og ikke-relatert inntekt kan bli ganske komplisert.

For eksempel tilbyr et museum sommerkurs til elever på videregående skole for å verdsette for et gebyr. Siden museets oppdrag innebærer å utdanne publikum om kunst, er inntektene fra slike klasser sannsynligvis skattefri.

På den annen side, la oss si at museet publiserer et magasin som bærer reklame som ikke har noe å gjøre med sitt oppdrag om kunstutdanning og bevaring. Inntektene fra den annonseringen kan betraktes som ikke relatert og derfor skattepliktig.

Skattemyndighetene sier at ikke -relatert forretningsaktivitet har disse tre attributtene:

1. Det er en handel eller virksomhet,
2. Den videreføres regelmessig, og
3. Det er ikke vesentlig relatert til å fremme organisasjonens unntatte formål.

Så en nonprofit førskolens en gang i en mens bake-salget ikke ville kvalifisere seg for UBIT, men å kjøre en pizza-salong på siden vil sannsynligvis.

Hvor mye ikke -relatert forretningsinntekt tillater skattemyndighetene?

Internal Revenue Service har ikke vært spesifikk om hvor mye tillatt inntekt kan genereres av ikke -relaterte kilder.

Selv om det ikke eksisterer noen fast prosentvis begrensning for ikke -relatert forretningsinntekt, er det to hovedårsaker til at ikke -relatert forretningsinntekt vekker bekymring for offentlige veldedige organisasjoner og de fleste andre unntatte organisasjoner under Internal Revenue Code seksjon 501 (C).

1. For det første er ikke -relatert forretningsinntekt skattepliktig i selskapsskattesatsen (i.e., underlagt UBIT).
2. For det andre kan en unntatt organisasjon ikke delta i mer enn en uvesentlig mengde ikke-relatert forretningsaktivitet uten risiko for å miste sin skattefrie status.

En "ikke -relatert virksomhet" er definert av skattemyndighetene som en handel eller virksomhet som regelmessig videreføres, og ikke for det meste relatert til organisasjonens unntatte formål.

En relatert virksomhet betyr at inntektsgenererende aktivitet støtter organisasjonens fritatte formål og ikke bare gir inntekt.

Hvorvidt aktiviteten gir inntekt ikke er det mest avgjørende faktum. Men det som betyr noe er hvis den aktiviteten støtter organisasjonens oppdrag eller formål.

Analysen av relatert vs. ikke -relaterte forretningsaktiviteter kan bli ganske sammensatte. For eksempel kan individuelle varer som selges i en gavebutikk i museet klassifiseres uansett, avhengig av et antall faktorer.

For eksempel er det unntak fra regelen under Internal Revenue Code § 513 (a) for visse aktiviteter.De inkluderer:

• Aktiviteter som drives av en frivillig arbeidsstyrke.
• Aktiviteter som videreføres for bekvemmelighet for medlemmene, studenter, pasienter, offiserer eller ansatte.
• Salg av donerte varer.
• Passiv inntekt, som renter, utbytte, husleie og royalty, er generelt ekskludert fra ikke -relatert forretningsinntekt.

Alvorlige problemer vil sannsynligvis eksistere i henhold til de ikke -relaterte forretningsreglene for en organisasjon med mer enn 50% av den totale bruttoinntekten produsert fra ikke -relatert forretningsaktivitet. Forskrifter er imidlertid upresise om hvor du skal trekke linjen under det 50% merket.

Uten en fast prosentvis begrensning fra skattemyndighetene bruker juridiske rådgivere ofte forskjellige tommelfingerregler, selv om 20% er vanlig.

Hva du skal se etter

For mye ikke-relatert kommersiell aktivitet kan få skattemyndighetene til å ta en ny titt på 501 (c) (3) skattefri status.Det er noen trinn du kan ta for å forhindre dette.

• Forsikre deg om at forretningsaktiviteten din ikke absorberer for mange ressurser fra ansatte eller frivillige. Husk alltid hva oppdraget ditt er. Fokus de fleste av ressursene dine på det.
• Ikke la inntektene fra ikke -relaterte forretningsforetak bli for stor en prosentandel av den totale årlige inntekten. Offentlige veldedige organisasjoner er pålagt å få minst en tredjedel av inntektene fra publikum, for eksempel fra donasjoner eller gebyrer fra misjonsrelaterte programmer.
• Fil inn de aktuelle skatteskjemaene hvis du har $ 1000 eller mer av bruttoinntekt fra den ikke -relaterte forretningsaktiviteten.Du må sende inn skjema 990-T når du arkiverer 990, 990-EZ eller 990-PF.

Organisasjoner bør søke passende råd eller kompetanse når du driver med forretningsaktiviteter. Hvis aktivitetene ikke oppfyller definisjonen av en ikke -relatert virksomhet eller faller inn under et unntak eller ekskludering, kan organisasjonen ha mye mer fleksibilitet i hvordan den driver med slike aktiviteter uten å utløse noen straffer.

Det er viktig å konsultere din advokat og din skatteekspert før du hopper inn i alt som kan utløse UBIT. Skattemyndighetene gir detaljer om ikke -relatert forretningsskatt på sin hjemmeside.

Informasjonen i denne artikkelen er ikke skatt eller juridisk rådgivning og er ikke en erstatning for slike råd. Statlige og føderale lover endres ofte, og informasjonen i denne artikkelen gjenspeiler kanskje ikke din egen stats lover eller de siste endringene i loven. For gjeldende skatt eller juridisk rådgivning, ta kontakt med en regnskapsfører eller en advokat.