Kanadisk kontrollerte private selskaper skattemessige fordeler

Når du fyller ut T2 -skatteskattet ditt, er det en av de første tingene du må gjøre, er å krysse av for en boks som indikerer hvilken type kanadisk selskap selskapet var på slutten av skatteåret.

Det kanadisk-kontrollerte Private Corporation (CCPC) er boksen du vil kunne krysse av; Det er den typen selskap som får den beste selskapsskatteavtalen.

Småvirksomhetsfradraget for kanadisk-kontrollerte private selskaper

Den største bedriftsskattefordelen ved å være et kanadisk-kontrollert privat selskap er å være kvalifisert for småbedriftsfradrag. Dette selskapsskattefradraget beregnes ved å multiplisere den lille virksomheten Fradragsrate av 17%*av det minste av

• Et selskaps aktive forretningsinntekt (linje 400 på T2 bedrifts selvangivelse)
• dens skattepliktige inntekt (linje 405)
• Dens forretningsgrense for året (linje 410)
• Den reduserte forretningsgrensen for året (linje 425).

Mengden av selskapets småbedriftsfradrag blir da lagt inn på linje 430.

*Fradragsraten er planlagt å stige igjen i 2018:

• 18.5% fra 1. januar 2018
• 19% fra 1. januar 2019

Fradraget med små bedrifter gjelder de første 500 000 dollar av aktiv forretningsinntekt. (Se Canada Revenue Agency IT73R6: Small Business -fradraget for mer informasjon.)

Andre skattemessige fordeler for kanadisk-kontrollerte private selskaper

I tillegg til fradraget i små bedrifter, har kvalifiserte CCPC -er rett til:

• En ekstra måned for å betale saldoen på skatter som skal betales under del I, i.3, vi og vi.1 for året;
• forbedrede investeringsskattekreditt, som kan være fullstendig refunderbar, for deres kvalifiserte utgifter til vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling;
• Aksjonær rett til fritaket for kapitalgevinst på disponering av kvalifiserte aksjer for småbedrifter for småbedrifter; og
• Utsettelse av en ansattes skattepliktige fordel som følge av utøvelse av aksjeopsjoner gitt av en CCPC (IT-458R2: Kanadisk-kontrollert privat selskap).

La oss se på detaljene i noen av disse fordelene for selskapsskatt:

Når det gjelder forsknings- og utviklingsutgifter, kan kanadisk-kontrollerte private selskaper kreve føderal forsknings- og utviklingskreditter til en hastighet på 35% (opp til maksimalt $ 3 millioner) for å redusere selskapsskatt, en mye bedre avtale enn for andre typer selskaper som kan kreve en kreditt på 15%.

Når det gjelder "aksjonærens rettighet" referert til i definisjonen av en CCPC ovenfor, kan eiere av aksjer i kanadisk-kontrollerte private selskaper kreve en fritak for kapitalgevinst på $ 750 000.

Og som Jack M. Mintz påpekte i "givende stagnasjon", (Financial Post),

"Inntekt med lav skattede virksomheter som er distribuert som utbytte til eiere av høy inntekt, beskattes vanligvis to til tre og halvpoeng mindre enn lønnsinntekt. Dette gjelder Alberta, Ontario, Nova Scotia, Prince Edward Island og Saskatchewan. (På $ 400 000, som betyr en skattesparing på $ 8000 til $ 14.000).""

En annen måte å se på selskapets skattemessige fordeler med det kanadisk-kontrollerte private selskapet er å sammenligne netto selskapsskattesatser. For kanadisk-kontrollerte private selskaper som krever småbedriftsfradrag, Netto skattesats er 11%*, Mens netto skattesatsen for andre typer selskaper er 15%. 

*De netto skattesats for CCPCs er planlagt å avta over en fireårsperiode som starter i 2016 som følger:

• 9.5%med virkning 1. januar 2018
• 9%med virkning 1. januar 2019

Det er klart det er betydelige selskapsskattemessige fordeler med å være et kanadisk-kontrollert privat selskap. Så hva må et kanadisk selskap gjøre for å kvalifisere seg som CCPC?

Hva er et kanadisk-kontrollert privat selskap?

Som navnet tilsier, må et kanadisk-kontrollert privat selskap være privat. Det må også oppfylle alle følgende forhold (T4012: T2 Corporation Income Tax Guide):

• Det er et selskap som var bosatt i Canada og enten ble innlemmet i Canada eller bosatt i Canada fra 18. juni 1971 til slutten av skatteåret;
• Det kontrolleres ikke direkte eller indirekte av en eller flere ikke-bosatte personer;
• Det kontrolleres ikke direkte eller indirekte av ett eller flere offentlige selskaper (annet enn et foreskrevet venturekapitalkorporasjon, som definert i forskrift 6700);
• Det styres ikke av et kanadisk bosatt selskap som viser aksjene på en utpekt børs utenfor Canada;
• Det kontrolleres ikke direkte eller indirekte av noen kombinasjon av personer beskrevet under de tre tidligere forholdene;
• Hvis alle aksjene som eies av en ikke-bosatt person, av et offentlig selskap (annet enn et foreskrevet venturekapitalkorporasjon), eller av et selskap med en klasse aksjer som er oppført på en utpekt børs, ble eid av en person , denne personen ville ikke eie tilstrekkelige aksjer til å kontrollere selskapet; og
• Ingen klasse av aksjene i kapitalandelen er oppført på en utpekt børs.

Bedriftsskatteplanlegging begynner ved begynnelsen

Hvis du tenker på å innlemme virksomheten din, er det verdt å gjøre deg kjent med de forskjellige typene selskaper fra et skattesynspunkt og potensielle selskapsskattespørsmål. Når skattetiden ruller rundt, har det kanadisk-kontrollerte private selskapet bestemte fordeler som du kanskje vil dra nytte av.